查定計算營業稅額的營業人取得本（104）年7至9月載有營業稅額的憑證，請儘速於104年10月5日前申報，以扣減查定稅額
本局表示，104年7至9月份查定課徵營業稅將在104年10月開徵，依據加值型及非加值型營業稅法第25條及同法施行細則第44條規定，採用查定方式計算營業稅額的營業人，如有購買營業上使用的貨物或勞務，並取得載有營業稅額的憑證，就能以當期各月份依法得扣抵的進項憑證稅額10％扣減查定稅額。但依同法施行細則第31條規定，如有本法第19條第1項規定不得扣抵的進項稅額，就不能適用上述扣減的規定。104年7至9月份查定課徵營業稅得扣抵進項憑證，請在104年10月5日前向主管稽徵機關申報。
本局呼籲，查定計算營業稅額的營業人購買貨物或勞務時，別忘了索取三聯式統一發票，並在規定期限內申報進項憑證，才能享有以進項稅額10％在查定稅額內扣減的權益，請把握期限！如有任何疑問，歡迎撥打國稅局免費服務電話0800-000321，或向轄區分局、稽徵所、服務處洽詢，國稅局同仁將竭誠為您服務。
新聞稿聯絡人：稅務資訊科 胡股長
聯絡電話：03-3396789轉1113
更新日期：2015/09/14
http://www.ntbna.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/1281/6785040171597684705
簡單說，小店(就是較不需要會計師、記帳士或記帳及稅務代理人代理申報營業稅的店家)，取得之三聯式統一發票，於104年10月5日前申報取得之[可扣抵之進項憑證]，則能享有證載稅額10%的稅上優惠，攸關您的權益，要申請要快!
Q：那，非小店的營業人可不可以扣抵進項稅額?
當然可以!!! 而且是兩個月申報一次，原則上係以每年1,3,5,7,9,11月申報繳納當期(前兩個月)的營業稅，例如 104.9.15前應該申報繳納104年7-8月的營業稅。
Q：該繳多少稅呢?
應納營業稅額= 銷項稅額-進項稅額，若為負數，則留抵下期或是申請退回了。
而小店[查定課徵營業稅(簡稱 查定課稅)的營業人]，基本上就只要閒閒地等待國稅局寄發繳納通知書，並去繳營業稅就可以了，省時又省力，更不須每兩個月就要繳記帳費給會計師。
小規模營業人營業稅起徵點
| 業 別 | 起 徵 點 ( 每 月 銷 售 額 ) | ||
|---|---|---|---|
| 第一欄 | 買賣業、製造業、手工業、新聞業、出版業、農林業、畜牧業、水產業、礦冶業、包作業、印刷業、公用事業、娛樂業、運輸業、照相業、一般飲食業。 | 臺 灣 省 | 直 轄 市 |
| 一、 自中華民國七十六年七月份起為新臺幣五萬元。 二、 自中華民國七十七年七月份起為新臺幣六萬元。 三、 自中華民國九十六年一月一日起為新台幣八萬元。 | 一、新臺幣六萬元。 二、自中華民國九十六年一月一日起為新臺幣八萬元。 | ||
| 第二欄 | 裝潢業、廣告業、修理業、加工業、旅宿業、理髮業、沐浴業、勞務承攬業、倉庫業、租賃業、代辦業、行紀業、技術及設計業、公證業。 | 一、 自中華民國七十六年七月份起為新臺幣二萬五千元。 二、 自中華民國七十七年七月份起為新臺幣三萬元。 三、 自中華民國九十六年一月一日起為新台幣四萬元。 | 一、新臺幣三萬元。 二、自中華民國九十六年一月一日起為新台幣四萬元。 |
摘錄自財政部高雄國稅局
例：禾喬雕刻技藝企業社每月查定銷售額為八萬元(為第一欄的營業稅起徵點)，適用稅率為1%，因此每季需繳納2,400元(800×3)，一年總共需繳納營業稅9,600元。
相關法律條文
［什麼憑證不能扣抵稅額?］
加值型及非加值型營業稅法第19條營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。
一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。
二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
三、交際應酬用之貨物或勞務。
四、酬勞員工個人之貨物或勞務。
五、自用乘人小汽車。
營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。
［誰是查定課稅營業人］
加值型及非加值型營業稅法第23條
農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，除申請按本章第一節規定計算營業稅額並依第三十五條規定申報繳納者外，就主管稽徵機關查定之銷售額按第十三條規定之稅率計算營業稅額。
加值型及非加值型營業稅法第23條
農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，除申請按本章第一節規定計算營業稅額並依第三十五條規定申報繳納者外，就主管稽徵機關查定之銷售額按第十三條規定之稅率計算營業稅額。
［得在查定稅額內扣減進項稅額百分之十的規定］
加值型及非加值型營業稅法第25條依第二十三條規定，查定計算營業稅額之營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十，在查定稅額內扣減。但查定稅額未達起徵點者，不
適用之。
前項稅額百分之十超過查定稅額者，次期得繼續扣減。
適用之。
前項稅額百分之十超過查定稅額者，次期得繼續扣減。
［查定課稅營業人不可扣抵之進項憑證就不可扣抵］
加值型及非加值型營業稅法施行細則第31條
本法第二十三條規定查定計算營業稅額之營業人，其有本法第十九條第一項規定之進項稅額者，不適用本法第二十五條扣減之規定。
［取得之進項憑證以當期各月份所取得為限］
加值型及非加值型營業稅法施行細則第44條
本法第二十三條查定計算營業稅額之營業人，依本法第二十五條規定，以進項稅額百分之十扣減查定稅額者，其進項憑證應分別於一月、四月、七月、十月之五日前，向主管稽徵機關申報並以當期各月份之進項憑證為限。
未依前項規定期限申報，或非當期各月份進項憑證，不得扣減查定稅額。
本法第二十三條查定計算營業稅額之營業人，依本法第二十五條規定，以進項稅額百分之十扣減查定稅額者，其進項憑證應分別於一月、四月、七月、十月之五日前，向主管稽徵機關申報並以當期各月份之進項憑證為限。
未依前項規定期限申報，或非當期各月份進項憑證，不得扣減查定稅額。
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