20170203

如何開發票；如何手開三聯式統一發票

統一發票種類：網頁連結

三聯式統一發票 （3+1聯）
第一聯 ：存根聯：由開立人保存
副    聯:：副    聯：由開立人撕下，裝訂成本留存  
⇒ 作用：將該本銷貨發票給會計師事務所或國稅局後，而自己公司可以對帳。
→ 自己選擇要不要買。
 第二聯 ：扣抵聯：由買受人保存，用來申報扣底營業稅、扣減稅額
 第三聯 ：收執聯：交給買受人保存，做為記帳憑證
※名詞解釋：
「開立人」即 賣方、我們公司
「買受人」即俗稱 買方、消費者、批客戶


銷項發票作業流程：
確認交易成功 ⇒ 詢問買方相關資料 ⇒準備開立發票 ⇒ 填寫資料 ⇒ 給予及保存統一發票 ⇒ 稅務申報

確認交易成功：
時間點：當買賣雙方同意該筆交易，並且支付款項時即可成立。

詢問買方資料：
  • 口 是營業人還是非營業人（含政府機關、執行業務者）
  • 口 名稱
  • 口 統一編號

準備開立發票：
目的：減少發票謄寫步驟
作法：於該號碼發票放入複寫紙。
e.g. 三聯式統一發票 就在「第一聯」、「副聯」、「第二聯」後面各放入一張複寫紙，再依照下方填寫步驟填寫。
填寫資料：請依發票號碼逐張逐日開立，不要跳號。

  1. 「買受人」 ⇒ 填入買方公司名稱
  2. 「統一編號」⇒填入買方之統一編號；
    「日期」⇒填入 開立發票當日
    ☆☆應該依照順序開立發票，不要跳來跳去！
    「地址」：最好填寫
  3. 「品名」：以中文正楷 填寫。常見偷懶以英文或產品代號填寫，將因違規受罰。
  4. 「數量」及「單價」：可用〝公斤〞、〝台斤〞、〝瓶〞、〝包〞；請勿填 〝一批〞 或 〝一箱〞
  5. 「金額」： 「數量」× 「單價」
    ※依各品名逐行填寫
  6.  「銷售額合計」⇒第5項「金額」的加總
  7. 「營業稅」⇒請勾選並依照7.1「應稅」「零稅率」「免稅」格式計算銷項稅額
    7.1：最常見為「應稅」
    ▶故 「營業稅」＝「6銷售額合計」× 5％
    e.g. 本欄位 1,000 × 5％ ＝50
    ！四捨五入到「元」
  8. 「總計」＝「6 銷售額合計」+「7 營業稅」
  9. 「總計新台幣」⇒請填入 中文大寫
    零、壹、貳、參、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾
  10. 「發票章」⇒請於各聯發票蓋統一發票章
  11. 「備註欄」：填寫其他事項。例如出售資產請註〝出售資產〞、例如註明〝受託代銷〞

  其他事項：
☆☆ 營業稅法§32 II「定價，應內含營業稅。」所以嚴格來說，報價給客戶的價錢應該要含營業稅的金額，而不是等客戶詢價後，再表示需要再加5％以上金額，如被檢舉了，將被裁罰1到10倍罰鍰，甚至勒令停業。
+如不小心跳開發票，請將開發票「作廢」處理。
e.g. XXX02 及XXX05 都有開立，但 XXX03 及XXX04 都不小心跳開，⇒ 03 及04發票作廢
+如發票填寫錯誤，應當期「作廢」重開。

！盡量不要塗改統一發票，請「作廢」重開

▶手開很麻煩，建議採用電子發票開立銷貨發票，當然成本高。

給予及保存統一發票：
  1. 撕下「副聯」 、「第二聯」及 「第三聯」
    ☆「第一聯」不能撕
    ☆☆不要撕到下一號碼
  2. 給予「第二聯」 及「第三聯」給買受人
  3. 保存好「第一聯」及「副聯」
    ☆「第一聯」不能撕，應留在該本銷貨發票中
    ！將「副聯」自己留存，以免交出銷貨發票給會計師事務所或國稅局後，無法自己對帳。

稅務申報：
目的：每單月15日前應該申報前兩個月的營業稅
每單月將所有「銷貨發票」交給會計師事務所申報或 自行處理
不然將遭遇加值型及非加值型營業稅稅法之處罰
※每單月= 1,3,5,7,9,11月



延伸閱讀：
勤業眾信透析IFRS15新收入認列準則
Revenue from Contracts with Customers
客戶合約之收入



II 營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅。

　財政部中區國稅局豐原分局表示：依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項及第3項規定，營業人對於應稅貨物或勞務之定價，應內含營業稅，亦即應稅商品標示的定價，應與消費者付給店家的金額一致。
　　該分局說明，部分店家遇消費者索取統一發票時，常以其標價未含營業稅為由，要求消費者需額外支付5%營業稅款，以減少其索取統一發票意願，進而達到逃漏營業稅之目的。該分局提醒營業人於銷售貨物或勞務時，定價應內含營業稅並就定價金額開立統一發票交付買受人，以免受罰。
如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢，該分局將竭誠為您服務。
新聞稿聯絡人：中區國稅局豐原分局服務管理課張修榕
聯絡電話：04-25291040轉322

統一發票書寫錯誤未依規定作廢重開應予處罰
主旨：××商行開立統一發票銷售額暨營業稅額書寫錯誤，未依統一發票使用辦法第二十四條規定作廢另行開立，應依營業稅法第四十八條第一項規定處罰。
說明：二、按營業人開立統一發票書寫錯誤者，應另行開立，並將誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣，黏貼於存根聯上，於當月份之統一發票明細表註明，為統一發票使用辦法第二十四條所明定。貴轄××汽車商行於七十七年×月×日銷售汽車予基隆市農會，未將書寫錯誤之收執聯及扣抵聯收回作廢重開，僅在發票存根聯更正，以致產生進銷項稅額不符之異常現象，顯已違反上開條文規定，應依營業稅法第四十八條第一項規定處罰。
（財政部78/06/21台財稅第780165413號函）

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